Владимир Цуркан, председатель Ассоциации переработчиков табака «AP-TUTUN», направил открытое письмо Министерству финансов и парламентской Комиссии по экономике, бюджету и финансам, в котором объяснил, почему формула расчёта акцизов, предусмотренная налоговой политикой на 2027 год, является некорректной, а также представил предложения по её пересмотру.

Приводим текст письма:

«Поводом для настоящего открытого письма стала ситуация, связанная с политикой акцизного налогообложения табачных изделий и её влиянием на экономику Республики Молдова. Речь, в частности, идёт об изменениях политики акцизного налогообложения табачных изделий на 2027–2029 годы, предложенных Министерством финансов. Считаем необходимым внести ряд уточнений и обратить внимание на проблемы, которые, на наш взгляд, были проанализированы недостаточно подробно.

Прежде всего считаем необходимым подчеркнуть, что ситуацию следует рассматривать шире, а не только через призму средств, которые государство получит от повышения акцизов. Мы не оспариваем необходимость пополнения бюджета и достижения целей общественного здравоохранения. Мы не требуем налоговых привилегий для отечественных производителей. Однако считаем, что действующую формулу акцизного налогообложения необходимо сбалансировать, а предлагаемые изменения оценивать также с точки зрения их косвенного экономического воздействия.

В этом контексте следует отметить, что начиная с 2012 года налоговая политика в отношении табачной отрасли неоднократно менялась, существенно изменив экономические условия работы местных производителей. Одним из важных изменений стало постепенное увеличение специфической составляющей акциза при одновременном снижении адвалорной составляющей. Впоследствии была введена обязательная минимальная сумма акциза независимо от результата расчёта по общей формуле. В 2020 году были уравнены ставки акциза на сигареты с фильтром и без фильтра — в последнем сегменте работали местные производители. В 2022 году были внесены изменения и в налоговый режим сигарилл. По результатам нашего анализа, эти изменения способствовали сокращению некоторых традиционных сегментов отечественного производства. Считаем необходимой официальную оценку их последствий, в том числе для фермеров, выращивающих табак.

Теперь на 2027-2029 годы предлагаются новые повышения, тогда как общественности не представлен достаточно подробный анализ совокупного воздействия на всю экономическую цепочку.

Кроме того, обращаем внимание на то, что высокая специфическая ставка акциза в сочетании с низкой адвалорной составляющей создаёт дисбаланс, который необходимо устранить. В настоящее время формула акцизного налогообложения сигарет включает высокую специфическую ставку — 1 189,57 лея за 1 000 сигарет в 2026 году — и адвалорную составляющую всего 13%, а также обязательный минимальный акциз. С экономической точки зрения такая структура не обеспечивает справедливого распределения налоговой нагрузки между изделиями разных ценовых сегментов. Для примера мы рассмотрели четыре ценовых сегмента рынка в 2026 году:

Как видим, из стоимости пачки в 47 леев почти 40 леев составляют акциз и НДС. На всю цепочку производства и реализации остаётся приблизительно 7 леев. В премиальном сегменте сумма, остающаяся после уплаты этих налогов, значительно выше. Более того, согласно рассмотренной структуре рынка, около 78% объёма продаж уже облагается минимальным акцизом. Следовательно, хотя адвалорная составляющая и присутствует в формуле, фактически она уже не влияет на сумму налога для большинства товаров. Считаем необходимым изменить соотношение между специфическим и адвалорным акцизом, снизив фиксированную составляющую и увеличив часть, пропорциональную цене. Такой подход применяется и в большинстве европейских стран и должен рассматриваться как альтернатива, позволяющая не уменьшить бюджетные поступления, а, напротив, увеличить их.

Отдельную проблему представляет предложение изменить коэффициент расчёта референтной цены с 1,46 до 1,57. В результате повышения минимального акциза на 2027 год референтная цена одной пачки уже выросла бы примерно с 46,59 до 55,92 лея, даже если бы действующий коэффициент остался неизменным. При повышении коэффициента до 1,57 референтная цена достигнет приблизительно 60,13 лея (расчёт: минимальный акциз 38,3 лея на пачку × коэффициент 1,57 = минимальная референтная цена 60,13 лея). Таким образом, одновременно вводятся два повышения: одно — через минимальный акциз, другое — через коэффициент, используемый для расчёта цены реализации.

Но самое важное заключается в другом. В сегментах, где уже применяется минимальный акциз, дополнительное повышение референтной цены не создаёт дополнительного акциза с каждой проданной пачки. Вместо этого оно формирует неравные условия для одинаковых товаров, относящихся к разным ценовым сегментам.

Сценарий 1. Минимальная цена повышается с 47 до 61 лея (на 14 леев, или 29,78%), при этом общий акциз составляет 38,30 лея на пачку (62,78% конечной розничной цены).

Сценарий 2. Цена в премиальном сегменте повышается с 73 до 80 леев (на 7 леев, или 9,58%), при этом акциз составляет 38,96 лея на пачку (48,7% розничной цены).

Напомним, что в 2019 году правительство Кику приняло решение отказаться от минимальных цен на сигареты начиная с 2020 года, обосновав это тем, что государство не должно необоснованно вмешиваться в ценообразование и конкурентные отношения. Тем не менее в 2023 году этот механизм был вновь введён, а на 2027 год предложено повысить расчётный коэффициент с 1,46 до 1,57. Что изменилось за это время? Почему необходимо устанавливать минимальную продажную цену, если государство уже взимает обязательный минимальный акциз? Такое вмешательство может ограничивать ценовую конкуренцию и ставить в невыгодное положение производителей с более низкими издержками, не обеспечивая автоматически дополнительных поступлений от акцизов.

Одновременно мы просим Министерство финансов разъяснить совместимость этого механизма с европейскими принципами свободы ценообразования. Статья 15 Директивы 2011/64/ЕС защищает свободу производителей и импортёров устанавливать свои продажные цены. Как в условиях процесса вступления в ЕС можно обосновать сохранение административно установленной минимальной цены наряду с минимальным акцизом? Считаем, что эти вопросы требуют публичных ответов, основанных на правовых и экономических аргументах, а не только на общих ссылках на гармонизацию с законодательством ЕС.

Европейские модели различаются. В большинстве стран наряду со специфическими составляющими и минимальными налоговыми уровнями используются адвалорные составляющие свыше 30–40%. Вместе с тем Соглашение об ассоциации между Республикой Молдова и ЕС предусматривает постепенное сближение акцизов с учётом, по возможности, ограничений регионального контекста. С этой точки зрения считаем, что Министерство финансов должно чётко показать, какие положения обусловлены требованиями законодательства ЕС, а какие являются собственными решениями национальных властей в области налоговой политики.

И наконец, самый важный аспект — влияние на национальную экономику. Здесь необходимо подчеркнуть, что обсуждение акцизов не должно ограничиваться прямыми поступлениями в бюджет. Нужно понимать, что местная перерабатывающая и производственная промышленность вносит в экономику иной вклад, чем простой импорт и продажа готовой продукции. Местное производство создаёт спрос на табак, выращенный в Республике Молдова. Это означает работу для фермеров, переработку сырья, рабочие места в сельской местности, перевозки, складское хозяйство, логистику, сопутствующие услуги и экспортные возможности. В случае же импорта готовых изделий значительная часть добавленной стоимости в процессе их изготовления создаётся за пределами Республики Молдова.

Мы не оспариваем законную роль импортёров. Однако государство должно учитывать разницу между экономическим эффектом производства товара внутри страны и импортом готового продукта. Изменение налогового баланса необходимо оценивать также с точки зрения возможности сокращения дефицита внешней торговли, увеличения добавленной стоимости, создаваемой в Молдове, инвестиций в отечественное производство и роста косвенных налоговых поступлений. Речь идёт о подоходных налогах с заработной платы, социальных взносах, НДС, местных налогах и всей экономической деятельности, возникающей вокруг товара, произведённого в стране.

Государство должно исходить из реальных экономических интересов страны. Если мы хотим более сильную экономику, больше рабочих мест и конкурентоспособное сельское хозяйство, налоговая политика должна быть направлена не только на немедленные бюджетные поступления, но и на долгосрочное экономическое развитие.

Мы не предлагаем отменить минимальные акцизы или отказаться от целей общественного здравоохранения. Мы предлагаем рассмотреть реальную реформу механизма акцизного налогообложения, которая обеспечит доходы бюджета, предсказуемость и справедливые условия конкуренции.

В связи с этим просим Министерство финансов:

1. Пересмотреть формулу акцизного налогообложения, увеличив адвалорную составляющую и уменьшив специфическую, на основе сравнительного анализа европейских моделей.
2. Отменить статью 123³ Налогового кодекса «Порядок расчёта референтной цены сигарет и сигарилл». Представить отдельную оценку последствий повышения коэффициента с 1,46 до 1,57, в том числе обоснование сохранения минимальной розничной цены наряду с минимальным акцизом.
3. Оценить последствия для отечественного производства, включая фермеров, рабочие места, инвестиции, импорт и добавленную стоимость, создаваемую в Республике Молдова.
4. Запросить заключение Совета по конкуренции о влиянии налоговой политики на условия конкуренции.
5. Организовать открытое общественное обсуждение с участием ответственных учреждений, производителей, импортёров и независимых экспертов до окончательного утверждения налоговой политики.

Кроме того, просим Министерство финансов публично представить обоснование предлагаемых изменений и рассмотреть имеющиеся экономические альтернативы.

Считаем, что Республике Молдова нужна предсказуемая, соразмерная и экономически обоснованная налоговая политика, а не просто череда повышений акцизов.

Это вопрос не только табачной отрасли — это вопрос того, как государство намерено поддерживать производство, инвестиции и конкурентоспособность экономики Республики Молдова.»